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ManBetX客户端石头加工沙子成本工程项目审计案例

时间:2019-10-14

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  工程项目审计案例分析中铁十六局审计部依据中国铁建股份公司监事、审计监事局局长黄少军同志讲课资料重新整理。仅供内部参考不得外传。一、审计的依据(一)施工企业相关法律、规章和规范、建筑法、合同法、招标投标法、城市规划法、环境保护法、中华人民共和国安全生产法、行政规章和规范()《建设工程质量管理条例》、《建设工程勘察设计管理条例》()《建筑工程施工许可管理方法》、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》、《建筑业企业资质管理规定》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》()国家工程技术标准:《工程建设强制性条文》、推荐性标准、行业标准规范、工法等等。一、审计的依据(二)项目审计相关依据及资料、施工图纸(含设计变更)、合同(含招投标文件、有关会议纪要、补充协议等)、过程资料(进度计划报审表、工序报验单、隐蔽过程验收记录、原材料验收资料、计量付款凭证、工程签证单等)、工程竣工资料(含结算书)、有关规范和技术标准等、其他需提供的资料。二、招、投标管理中的问题和案例(一)、投标存在的问题和案例分析()、合作承揽问题某集团公司年内承揽铁路项目余个其中条主要铁路项目均利用中介即所谓的合作承揽个项目合同金额亿元分包给合作方共计亿元由所谓合作方挂靠施工致使项目投入和获取的收益与承担的风险严重不配比效益严重流失且安全、质量、进度、信誉、财务等风险巨大。合作方分割的工程单价高、利润厚价低或干不下去就撤场项目部跟着擦屁股加大了项目亏损(个别项目亏损率高达)某集团**铁路项目支付中介费万元约占合同投资的。同时支付清退中介方施工队费用万元两项合计万元导致效益大量流失亏损巨大某集团**项目因合作施工方严重偷工减料还贼喊做贼自行举报要挟企业导致该集团被铁道部停止投标个月项目经理也因此受到牵连。二、招、投标管理中的问题和案例()、投标报价问题某集团**高速公路项目未进行标前成本效益测算和风险评估在业主公布限价的基础上降价加上漏项缺项等造成损失万元某集团**项目在投标时风险预控考虑不周对施工图纸与招标图纸工作内容和工程量的重大误差估计不足合同签订时未将站房项目装修的主要材料列入可调价范围因业主提高装修标准造成的材料价差损失较大总承包风险费总计万元仅占合同金额的造成损失万元。二、招、投标管理中的问题和案例()、投标合同条款问题某集团**项目合同为总价承包合同Ⅱ、Ⅲ类变更由风险包干费解决可风险包干费仅占合同的风险包干费用的内容包括“不管任何原因造成的延期开工、暂停施工、工期延误和延长、工期提前造成的损失和增加的措施费”后来该项目工期延长将近个月该合同条款造成施工单位承担了巨大的工期风险导致项目后期变更索赔遭遇巨大障碍某集团**项目个别合同条款存在瑕疵造成临时用地费用超支万元。二、招、投标管理中的问题和案例(二)、招标存在的问题和案例分析()、未经招标违规直接发包工程材料物资招标效果不明显或者招标流于形式。某集团**项目国家审计署审计时发现:存在主体发包单项转包分包单位不具备相应资质等问题还有主要材料采购未招标:涉及钢材吨金额万元水泥吨金额万元。某集团**高速公路项目没有开展物资集中(招标)采购工作采购单价的确定没有任何依据单价普遍偏高。某集团**项目桥梁模板采购方案无评审采购无计划、采购不招标、部分采购无合同、无评审评价纪录在模板制作过程监管不力、模板有质量问题未对生产厂家问责造成模板无法使用当废品处理,净损失万元且现场模板丢失、损毁浪费万元。二、招、投标管理中的问题和案例()、违规确定和调整工程(设备、材料)中标人某集团**建设公司与邯郸**桥梁机械有限公司签订采购大型设备DJ公铁架桥机的合同合同金额为万元该项设备采购未实行公开招标仅凭总经理办公会议决定。二、招、投标管理中的问题和案例()、整体分包甚至将工程分包给自然人及内部职工分包单位资质未达到要求等等某集团**铁路项目共上场个施工队伍全部采用议标方式选用有家施工队伍无相关资质属于自然人劳务承包年底某局集团一公司个项目用劳务队个资质合格的仅个某局集团四公司与福清市锦昇建筑公司签订分项工程劳务承包协议书该协议中未提到承包单位需要完成的总工程量但福清市锦昇建筑公司施工资质证书上对所能承担的工程量等有限制性规定。上述事项不符合:《中华人民共和国建筑法》第二十九条:建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的发包单位。禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。三、合同协议管理中的问题和案例、擅自订立租赁合同引起争议造成损失某局集团二公司劳务中心主任郉某私自以单位名义分别与胡某提前联系好的家单位签订租赁脚手架合同。年月日将租赁的脚手架给了胡某(约定二公司劳务中心收取管理费万元)胡某后来转租给马某和张某但马某和张某却私自变卖了脚手架。导致中心无法按期退还租赁标的物出租单位对公司提起诉讼随后公司向公安机关报案经法院判定郉某滥用职权罪判处有期徒刑年。二、合同协议管理中的问题和案例、不按规范签订合同造成损失()有的合同无违约责任条款漏写日期执行合同不彻底如缴纳履约保证金、投保工程险等某局集团**项目风险意识不强没有及时投保工程险项目发生水毁损失万元按照合同约定应通过保险渠道得到补偿由于未投工程保险导致损失无法补偿。()有的在采购合同中附有条件苛刻的付款条款滞纳金比例高延期付款引发诉讼支付大额违约金某局**高速公路项目因资金紧张无法及时支付材料款造成频繁更换供应商采购价格在市场价格的基础上不断攀高增加成本万元增加资金占用费万元累计发生起债务诉讼事件支付违约金、律师费、诉讼费等万元二、合同协议管理中的问题和案例、不按规范签订合同造成损失()有的合同未经评审未向上级单位报批某集团**项目部的物资采购合同未经评审合同价多次调整且均未向上级单位报批。()有的合同条款显失公允风险巨大某集团**煤矿项目曾于年月日签订一项合同总金额亿元该合同主要风险:一是项目量价不清二是采用全费用固定单价排土运距和排土提升高度发生变化土石方比例发生变化均不做调整存在价格风险三是业主违约、合同不能履行的风险四是专用术语未明确定义如合同中对基建期、生产期、见煤付款等定义不清五是争议解决显失公允专用条款第条规定“本合同在履行过程中产生争议由双方当事人协商解决协商不成的依法向发包人所在地有管辖权的人民法院提起诉讼”六是质量保修金约定不清七是合同在实际过程中未有效执行。二、合同协议管理中的问题和案例、个别劳务合同存在严重合规性风险某局集团六公司**高速公路W合同段项目经理部与垭口隧道队伍签订的合同有纵容劳务队偷工减料的倾向潜在风险巨大。、个别项目合同管理不规范某集团**项目二工区份主要工程施工合同存在未建立合同台账单项合同无编号未附合同评审记录等现象。、个别项目存在劳务合同执行不严格现象劳务合同约定的履约保证金未及时缴纳材料超耗未扣除劳务合同中未明确变更单价和计算依据合同内容发生变化时也未及时签订补充协议。二、合同协议管理中的问题和案例、不及时签订总分包协议、内部分包合同有些局集团的大部分重大工程承包合同均由母公司和业主直接签署再由母公司将工程分包(分割)给子公司。但部分局指项目在进行分包时并没有和分包方签订分包合同或其他明确双方权利义务的协议发生的变更等也未及时给予参建项目部明确的确认局指对参建项目部的合同收入金额缺乏必要的控制。例如:某集团**客专局指未和各三级公司下属的参建项目部签订正式的分包合同某集团**项目局指对下属项目部预算收入缺乏控制项目部擅自将预计的变更或自测结果确认计入了合同收入造成各参建项目部的预计总收入之和超过了局指的预计总成本。、印章使用不规范手续不齐全对执照、资质等证照的使用无申请审批程序风险大。某局集团**项目印章使用管理不规范违规为对方出具法律证据致使诉讼败诉涉案金额万元。、违规垫付工程款且无法收回某集团对分包**高速公路**、**标段的个隧道施工队违规预付工程款万元无法收回。、对分包队超拨款某集团**项目部对家分包队出现严重超拨款损失万元。经审计造成超付款的主要原因有:()隧道队伍录用程序不合规未经内部招标签订大包抽点合同()分包队周某再次将工程转包给林某施工队实力和信誉差在干完单价较高的开挖掘进工程后以发放民工工资为由多次闹事超领工程款后退场留下严重的安全质量隐患项目部接收后处理遗留问题和施工二衬、路面工程付出了巨大成本()项目经理和计划部门武断三、资金、资产管理认为隧道队投资大不会超付款在计价严重滞后的情况下对财务部门屡次提出的拨款质疑意见和合理化建议不予采纳()项目部部门之间缺乏及时有效沟通造成该队领用混凝土万元在长达个计量周期未能及时扣款()项目两任经理违反三重一大规定将项目管理委员会抛在一边退场前一次性支付工程款万元然后私下(小范围主要业务部门未参与)与周某队伍签订退场协议退场协议计划部门没有及时交给财务部门(在双方办理完交接支付手续后才交给财务)()长期对周某劳务队大额现金拨款(含银行)经统计该劳务队累计计量万元实际支付万元其中货币资金付款万元占付款总额的占计价总额的比例惊人。三、资金、资产管理、违规替分包队借款担保后又转为项目部高息借款造成直接损失年月日和日某集团**项目部时任经理田某在分公司经理李某的同意下违规替隧道队周某私人借款提供担保与郑某(在项目有供应柴油、租赁设备、集资等)签订借款担保贷款协议合计担保贷款万元约定月息逾期部分加收利率此协议项目部主要业务部门均不知情。年月日周某队伍清理退场分公司经理李某与周某单独签订退场协议(田某在李某授意下起草协议)协议明确约定“乙方(周某)在施工期间与外界发生的一切经济问题及债务问题由乙方在退场前自行解决与甲方(项目部)无关甲方不承担任何责任。”(此协议签订后放在项目部计划部长邵某处邵某没有及时交给财务部门协议内容项目经理等知情人员也未及时告知财务部门)。年月日分公司经理李某要求财务接收周某队伍的高息借款本息并替换相关手续财务部门质疑担保贷款协议与项目部无关不能接受后李某则安排田某代表项目部与郑某签订借款协议替换原担保贷款协议随后销毁了原来的担保贷款协议财务部门无奈按照新的借款协议办理了相关交接手续。周某队伍退场所有支付交接手续办理完后的某一天财务部门才从田某处知道有一份退场协议等从邵某处拿到退场协议一切已经无可挽回。该事项造成直接损失万元。三、资金、资产管理、违规替分包队借款担保后又转为项目部高息借款造成直接损失以上担保贷款协议和退场协议存在以下问题:()项目两任经理(其中一任为分公司经理李某)违反三重一大规定将项目管理委员会抛在一边小范围(主要业务部门未参与)签订违规担保贷款协议和周某队伍的退场协议两份协议内容都未能及时通报项目主要业务部门致使项目额外承担万元的高息贷款本息损失()担保贷款协议(包括后来替换的借款协议)约定的贷款利息畸高且概念模糊容易引起歧义(逾期部分加收利率)项目实际是按照高限支付了利息()李某明知两份协议部分条款对项目部不利仍安排田某签订此种协议并不顾财务部门的反对意见强令财务付款并办理相关置换手续造成项目效益流失()原来的担保贷款协议被销毁(撕了)失去了重要的支撑凭据。三、资金、资产管理、违规向外部公司拆(借)出资金某集团**项目部违规累计向劳务提供商拆出资金及代付工资、材料等款项万元。、违规高息集资某集团**项目刚一上场就开始集资参与集资人员有内部员工、社会人员和供应商累计集资万元年息且无集资协议至审计时已经支付利息万元欠付利息万元尚未支付的本金还有万元增加资金成本万元。集资均未见相关协议项目部收到集资款后给集资人开具收据月息由财务通过账外台账核算本息财务通过“其他应付款存入保证金履约保证金”科目核算反映集资款本金的收付但账面未显示利息的支付信息已经支付的利息万元中有万元挂账在“其他应收款履约保证金”科目有万元通过“原材料”科目进入成本有万元通过“其他直接费安全生产费”科目进入成本有万元通过“直接材料费”科目进入成本。三、资金、资产管理该项集资存在以下问题:()违反国家和公司规定非法集资多数集资人员为公司外部人员()高息集资造成项目增加资金成本万元()非法集资不敢公开进行合同协议及本息收支审批手续不全引发经济纠纷()七分公司经理亦即后任项目经理李某是集资的批准人亲自集资或介绍集资万元占总集资款的利息合计万元(已经支付万元尚欠万元)占利息总额的。公司在历年的审计、执法检查报告中均提出了违规集资的问题要求项目整改并停止集资活动但项目部依然故我违规集资屡禁不止一步步加大了项目的资金成本和集资风险()目前集资款台账反映有周某老婆林某集资款万元而项目对周某劳务队已经严重超付款周某也早已退场该款扔挂在应付集资人账款之中。三、资金、资产管理另有某集团**公司年度向职工集资万元用于双块枕项目设备采购和物资供应周转并于年按照的利率共计支付集资利息万元。极个别项目的集资利率甚至高达例如:某局集团沙特公司伊拉克边境项目向其所在公司职工集资用于购买拌合站设备月利率参与集资职工人集资额共计万里亚尔(折万元人民币)后经局集团公司发现予以制止截至目前本金已全部返还完毕最终支付了应付利息的共计万里亚尔(折万元)。以上事项违反了《中国铁建股份有限公司财务管理及内控制度》第三十二条关于各单位不得参与金融机构的体外循环存款或参与任何形式的非法集资也不得组织任何形式的内部非法集资的相关规定。三、资金、资产管理、违规办理银行承兑票据变现增加变现费用年月日某集团公司为**项目办理了万元承兑汇票其中万元直接支付给供应商和劳务队另外万元由项目部自行变现后支付各劳务队。其中万元经分公司经理李某联系福州的一家私人机构办理贴现按照贴现率支付贴现费用万元另外的万元承兑汇票其中万按的贴现率由李某联系给了其弟弟(在项目有集资款,供应钢绞线及锚具)项目部支付贴现费用万元换现万元。另外万按贴现率支付刘某万元集资借款项目部支付贴现费万元。综上万元承兑汇票贴现费用合计万元无任何票据项目部在研发费中列支了此费用。项目部本应将万元承兑汇票直接抵给劳务队或供应商而不应该私下转让承兑汇票支付高额转让费用即便要贴现也应当到正规银行或金融机构办理贴现手续获取合法贴现票据。这种做法致使本已困难的项目更加雪上加霜不但加大了项目的资金成本也因为没有合法票据增加了财务账务处理的风险。三、资金、资产管理、银行多头开户借其他企业名义开户某局集团公司借用全资子公司重庆市铁建物流有限公司名义和某局集团二公司借用参股公司中铁信达工程技术检测有限公司名义开立银行账户存放资金。、设“小金库”(套取资金存账外)某局集团**铁路项目部通过给作业队计价等方式先后从个作业队套取现金形成账外资金万元。国家审计署年在京沪高铁跟踪审计中发现年月至年月经某局集团京沪高铁项目**工区项目经理、书记、总会计师同意将销售钢筋边角料和废钢模板等材料取得的收入万元存入个人银行卡未纳入本单位会计核算。年月审计署将该事项移送给某局集团查处。年月相关人员受到党内警告处分、行政记过处分账外资金已收回万元支付施工纠纷赔偿的万元纳入单位会计核算。三、资金、资产管理国家审计署年在对利用外资的建设项目贵广铁路项目审计时发现某局集团第四项目部违规向个体承包人结算工程款、项目管理人员与个体承包人存在异常资金往来问题。经查实属私设帐外帐和小金库问题共通过个体承包人套取资金约万元。该项目部经理和物资部长已移送铁路检察院处理现已被批准逮捕。国家审计署京津冀特派办年在对津秦铁路客运专线的审计中发现某局集团一工区违规设立“小金库”。至年该工区通过与自然人王某签订虚假合同虚报弃土运输工程量的方式套取资金万元用于向领导班子及中层干部发放奖金、列支招待费万元截至审计时余额万元。追究相关人员的责任。还有一些单位把一些已完工项目包括资金划入项目清算组且不及时清理销号敞着口子乱花钱。三、资金、资产管理、利用个人账户存储单位资金某局集团**项目部临时征地共计亩发生费用万元其中万元分别打入个人银行账户再由个人账户转入拆迁户账户支付程序严重不合规。某局集团太中银项目部万元汇入指挥长个人账户此种行为违反了《储蓄管理条例》、《商业银行法》。国家审计署年在对津秦铁路客运专线的审计中发现某局集团津秦项目一工区供应商和承包商存在经济往来年至年供应商太原某钢结构有限公司和承包商孙某陆续汇入项目部陆某个人账户万元。陆某利用管理账户之便先后从此笔公款中通过提现、汇款方式挪用公款约万元目前挪用款已追回给予陆某开除党籍和行政撤职处分。三、资金、资产管理、未经批准提取现金某集团**项目部存在未入账的借据且部分借据未经授权批准某集团分别于年月日和年月日提取的两笔现金均超过万元未说明资金用途未经授权批准。、坐支现金某局集团**项目部年度收取工程款现金万元、年收到借款及工程款现金万元年度收到处理废旧物资现金万元均未存入银行直接用于其它事项支出某局集团四公司年度收取报废设备款及租金等现金万元未存入银行直接用于其它事项支出。、大额现金支付某局集团一公司现金支付工程款合计万元某集团年年发生一次性提取万元至万元不等的现金支付个人借款共笔合计万元某局集团六沾线项目部年提现万元大额现金支付频繁。三、资金、资产管理、库存现金过大某局集团机关库存现金余额达万元至年该局集团机关现金全年累计使用量分别为:万元、万元、ManBetX客户端,万元至年日均余额存量分别为:万元、万元、万元现金使用量过大。、备用金和职工借款过大某集团**项目管理人员李某累计借款万元且多次单笔借款超过万元。、不相容岗位未分离造成损失某集团**项目点多线长但整个项目物资管理人员才人物资管控难以到位且收料、保管为同一人不相容岗位没有实施分离存在内控缺失风险。某集团民爆器材专营有限公司的业务员负责收发存货、与供应商对账、收货款及代垫运费。某设计院所属部分公司固定资产的采购人、验收人、使用人均为同一人。三、资金、资产管理、违规以施工保证金名义借出大额资金某集团**公司年月日与联合中银公司签订《合作协议书》约定**公司以施工保证金形式向联合中银公司通过亿元资金用于收购重庆魁星楼A组团房产协议中约定于年月日担保期结束后还款并支付利息但因联合中银公司未按期还款造成纠纷大额资金被长期占用至今没能解决。该集团违规以履约保证金形式变相对外借出大额资金且未按规定提交当时的集团监事会审阅该项对外借出款项未按照总公司对外投资管理制度的规定上报对该事项直接责任人已做出行政处罚。、资产权属存在风险某集团**项目部账面固定资产中台车辆登记在个人名下某集团第五工程有限公司账面固定资产中台登记在其他单位或个人名下某集团公司用于郑西项目部办公的套房产和集团公司及部分子公司宗房产以及某设计院集团在海口、三亚、广州购置的套房产均未取得房产证。三、资金、资产管理过渡措施四、薪酬福利管理、超发工资且核算不规范某集团**项目部通过项目奖金考核方式将部分业主给予的工程奖金直接发放给个人未通过应付职工薪酬核算某公司将年的食堂费用及员工伙食费补助直接列支管理费用未通过应付职工薪酬核算。、税收奖励款、租金收入等转工会发放福利侵蚀企业利润(一)进度控制审计、检查施工许可证、建设及临时占用土地许可证的办理是否及时是否影响工程按时开工、检查现场的原建筑物拆除场地平整文物保护相邻建筑物保护降水措施及道路疏通是否影响工程正常开工、检查是否有对设计变更对影响施工进度及采取的控制措施是否有擅自变卖(转移)甲供物资或自购物资材料的情况、检查进度计划(网络计划)的制定批准和执行情况网络动态管理的批准是否及时、适当网络计划是否能保证工程总进度、检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序对进度拖延的责任划分是否准确、合理(是否符合合同约定)处理措施是否适当、检查有无因管理不当造成的返工、窝工情况、检查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。五、施工过程控制审计(二)质量(安全)控制审计、检查有无工程质量保证体系不按操作规范(设计要求)施工擅自降低标准、检查是否组织设计交底和图纸会审工作对会审所提出的问题是否严格进行落实是否赶工、检查是否按规范组织了隐蔽工程的验收对不合格事项的处理是否适当。偷工减料、质量隐患(包工队)某集团**项目湖北段被铁道部定性为严重偷工减料行为致使该集团在参加铁路大中型建设项目中被停止投标个月某集团**项目对安全质量不够重视、安全生产资金投入不足安全措施不到位先后造成名作业者死亡人受伤起死亡事故有起属于高空坠落同类事故反复发生直接经济损失超万元。隧道、桥涵等工程出现大面积的返工直接经济损失达万元其中隧道质量事故占万元(重大质量事故起损失万元)。五、施工过程控制审计(二)质量(安全)控制审计、检查是否对进入现场的成品、半成品等材料进行验收对不合格品的控制是否有效。对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析其责任划分是否明确、适当是否进行返工或加固修补。有的项目钢筋、水泥未报批验收就使用物资采购不招标或是不重新招标就续签合同(超过合同清单供应量的±)。、检查工程资料是否与工程进度同步资料的管理是否规范、检查评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范有无不实情况、检查中标人的往来账目或通过核实现场施工人员的身份分析、判断中标人是否存在分包、转包及再分包的行为分包队资质不够、违规分包、违法转包某集团**项目给中介方大额让利转包工程涉及金额万元。其中:()施工图量差全部计价给中介方,项目部未从业主计价但项目部给中介方计量正量差万元()大山头隧道、高岭地表注浆、长冲号隧道地表注浆三个一类变更设计业主共批复万元项目部按照个变更实际施工数量和批复单价对中介方进行计量共万元超业主计量万元。五、施工过程控制审计某集团**项目部自年月至年月共发生安全事故起直接损失万元质量问题起损失万元未对责任人进行处理。其中年月日隧道队伍施工人员在驻地修车时因车胎爆炸造成修车人员林某当场死亡项目为隧道队处理该事故承担万元(计入超拨款)。年月日项目部物资部长向施工队敬某要车送家属(在项目部厨房帮厨)去福州长乐机场在途中发生交通事故造成驾驶员敬某和家属当场死亡。经交警部门认定此事故为一般意外交通事故其主要责任是由于敬某驾驶不当造成。发生此事故项目部并没有责任但项目部赔偿万元承担处理事故发生费用万元。年月日项目部桥梁四队(宋某)劳务人员曹某在喷源里大桥柱系梁上浇灌混凝土时摔伤伤残等级为二级。年月日项目部与其达成协议一次性补偿万元项目部承担了此笔费用。根据项目部与桥梁五、施工过程控制审计四队的合同第条规定:“……乙方负责其劳务人员在施工期间所发生的一切安全事故(包括人身、财产、职业病等方面的损失)所发生的费用均由乙方负责。”根据此条款该笔赔偿应由施工队承担。年月日项目部涵洞二队(宋某)劳务人员王某在甜泉大桥桥面系施工中从梁上摔落致死。项目部与尚某队达成协议一次性补偿万元项目部承担了此笔费用。根据项目部与涵洞二队的合同第条规定:“……乙方负责其劳务人员在施工期间所发生的一切安全事故(包括人身、财产、职业病等方面的损失)所发生的费用均由乙方负责。”根据此条款该笔赔偿应由施工队承担。某集团因贵广项目质量事故铁道部取消集团公司年铁路建设工程施工投标资格(年月日及以前发招标公告尚未发出中标通知书的所有铁路基建大中型项目)该项目预计总返工费用万元。五、施工过程控制审计(三)投资控制审计、检查是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序执行是否有效关注虚假计价超施工进度计价。某集团**项目年月份上场时未开展二次经营创效前期策划直至年月份变更索赔工作才得以开展导致前期上报的、#斜井堵排水变更索赔基础资料不充实导致批复额较低造成项目效益流失。、检查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定金额是否准确手续是否齐全未收到任何预付款就进场施工(垫资)。某局集团宁武项目未按工程进度拨拨款对劳务队超严重拨款造成损失万元。、检查设计变更对投资的影响。、检查是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度执行是否有效。、检查是否符合环评标准。存在环境污染隐患未进行环保验收。五、施工过程控制审计、计价不规范某局集团五公司海河隧道项目部由于与施工队计价不及时导致年度发生的成本未及时入账相应的损益均未及时入账某设计院工程总承包项目“湖南华菱涟钢厂内铁路运输系统技术改造工程”由于对分包工程验工计价不及时导致施工成本未及时入账相应的损益均未及时入账、虚假计价重点关注工程虚量。、超额计价(超验)某集团**项目在无施工图的情况下对上超计价万元。、计价滞后、提前验工某局集团太中银北营特大桥年季度计价万元实际是年才开始施工其他工点则是被拖欠工程款亿元。六、验工计价管理、折旧计提不正确某局集团施工机械类的固定资产折旧政策为直线法但五公司所属铺架公司于年对部分大型设备按工作量法计提折旧由于此事项的影响而少计提折旧万元。、假发票入账即无发票、白条、假发票、疑似假发票、不合格(规)发票入账。审计署对京沪高铁审计时发现有不合规发票入账的问题。不合规发票份涉及供应商家金额万元。供应商提供的假发票(供应商营业执照真实但发票不是税务部门印制的)份金额万元个体供应商以伪造工商营业执照等方式获取砂石料供应业务后提供的伪造发票(供应商营业执照伪造发票不是税务部门印制的)份金额万元供应商通过其他单位代开的发票份金额万元。审计署年在京沪高铁跟踪审计中发现年月某局集团三标八分部项目经理王某等人采取伪造采购合同、发票和入库单等手段侵吞项目建设资金万元并挪用项目建设资金多万元为他人购买钻机。年月审计署将该事项移交给天津市人民检察院查处。年月天津市红桥区人民法院以受贿罪判处王某有期徒刑年。七、成本核算管理、不按合同约定的价格和数量采购材料未履行限额领料制度导致材料超耗对劳务队材料控制不力材料丢失被盗损失浪费严重某集团宁武项目由于材料管理缺乏控制超耗严重增加成本万元(已扣除隧道队超领钢材万元)经计算该项目钢材应耗t,实耗t,超耗t砼应耗方,实耗方,超耗方。其中宁武标项目隧道施工设计砼使用量方施工实际用量方其中:中途退场隧道队用量方、项目部隧道工班用量方、隧道二衬工班用量方超用砼方按元方计算超用金额万元。隧道施工设计钢材使用量吨施工实际用量吨中途退场隧道队用量吨,项目部隧道工班用量吨超用钢材吨按元吨(均价)计算超用金额万元。桥面铺装使用原设计用号钢筋现场绑扎后改为成品钢筋网片应耗钢材吨超耗吨按元吨(均价)超用金额万元。其他结构队砼超耗方损失金额万元。七、成本核算管理、在材料验收、保管、出库阶段未建立现场领用存保管制度未能实行限额发料直接以发代耗期末无盘点账账、账物不符。某局宜万铁路标项目设备、周转材料一次性列支和材料超耗加大了成本接收另一局集团设备万元一次性列入成本。购买的小型设备、小型机具大都一次性列支成本未通过固定资产、周转材料科目核算某局锡多项目部对专业分包队伍自行购进的道碴、梁、钢结构等材料物资管理部门未办理点收入库、出库手续也未登记相关台账由财务部门直接列入工程成本。。、在材料消耗阶段部分项目部材料节超分析不及时、不准确材料超耗、丢失、浪费责任未能追究。某局宁武项目部对劳务队材料控制不力材料丢失被盗损失浪费严重增加成本万元。该项目钢材超耗吨砼超耗方。拌合站管理核算不到位成本超支万元。拌合站在砼生产中工程材料的消耗没进行过节超分析按生产的砼量折算造成原材料严重超耗某局关角隧道项目部部分物资出现较大超耗超支金额万元。其中砼超耗方金额万元其他材料超耗金额万元。七、成本核算管理、部分项目处理材料、剩余物资、废旧机具手续不合规某局宁武项目废旧物资处理由物资管理人员自行处理没有按规定程序上报公司也没有项目集体研究和领导确认手续处理价格自己确定处理后将处理费用和证明手续交给财务部经统计处理剩余材料、油料、废旧机具项收入万元多数处置收入被物资人员直接坐支。部分隧道队退场移交材料、设备未入财务帐被直接变卖或调走。、设备、周转材料购买与租赁决策不科学费用高、效率低某局绥榆项目没有进行周转材料租、购方案经济比选先后租赁钢管、扣件、碗扣脚手架等吨租赁时间长发生租赁费共计万元(不含已发生和可能发生的诉讼费)平均每吨租赁费高达元某局成仁高速公路项目租赁设备多租赁单价高。该项目租赁设备的费用万元项目总投资为万元租赁费用占总投资的租赁成本太高且未按照《劳务协议》中的相关约定扣回应由各劳务队承担的项目部租赁机械费用外租机械设备造成成本损失万元某局黄织项目设备和周转材料租赁费合计万元超出预算费用的有轨运输设备租赁费比重新购置一套该设备的费用还大。七、成本核算管理、变相处理费用增加成本某局集团宁武项目部以劳务计价、物资采购等形式累计变相处理费用万元(劳务队王某万元、碎石队吴某万元、碎石队谢某万元、安全费万元、研发费万元)其中支付集资款利息万元支付承兑汇票贴现息万元其他经营性费用开支万元(审计未能对该项支出流向进行核证)。另虚假物资采购增加税费成本万元。以上变相处理增加成本万元。七、成本核算管理、拌合站管理核算不到位成本超支某局集团宁武项目拌合站在砼生产中工程材料的消耗没进行过节超分析按生产的砼量折算存在原材料严重超耗情况成本超支万元。根据验工数量拌合站给各施工队生产砼方按混凝土配本折算约消耗水泥吨、砂方、碎石方按物资部门点发记录拌合站收水泥吨、砂方、碎石方超耗约水泥吨、砂方、碎石方按水泥元吨(均价)砂元方碎石元方增加成本约万元。另根据财务账面成本拌合站成本人工费万元材料费万元机械费万元基建费用万元其他费用元合计约万元(未含燃油费)拌合成本约元方。按租赁设备计价测算砼运输费用元(未含燃油费)运费约元方。与预算均价元相比单价超支元左右增加成本万元。七、成本核算管理、模板投入大管理不善,成本超支某局集团宁武项目累计采购T梁模板:吨计万元立柱、盖梁等模板:吨计万元防撞栏模板:吨计万元以上合计吨万元。存在的问题()项目部在周转材料模板的采购过程中存在方案无评审采购无计划、采购不招标、部分采购无合同、无合同评审评价纪录()模板制作过程监管不力、模板有质量问题未对生产厂家问责造成模板无法使用当废品处理,主要是江西中海钢模板有限公司所供T梁模约t万元后来全部作为废料处理,净损失万元()现场管理混乱模板丢失、损毁约吨按元吨处理均价浪费万元。()部分模板费用包含在施工队承包范围内但模板费用未全部转给施工队。如桥梁一队敬元德领用项目部T梁模板吨计万元物资实际向桥梁一队敬元德转账T梁模板吨,计万元另外T梁模板七、成本核算管理吨计万元虚发拌合站,由项目部承担小梁厂陈卫红领用项目部T梁模板吨,计万元后因小梁厂陈卫红退场计价只转给陈卫红T梁模板费用万元接手T梁预制队(桥梁一队敬元德)未承担模板费用,项目部实际承担万元,两项增加项目成本万元。以上共计增加成本万元。、计提坏账准备政策不一致有账龄分析法、个别认定法有的列错科目把质保金也计提了坏账准备。例如:某局集团所属部分子分公司及项目部未按照企业会计准则中关于银行承兑汇票保证金的相关规定核算将应计入货币资金科目的银行承兑汇票保证金列入其他应收款核算有的还计提了坏账准备造成会计报表项目列报不准确。……、赶工费、过节费不纳入薪酬体系、少缴营业税、个人所得税未尽代扣代缴义务等。七、成本核算管理、重大或有事项或期后事项不披露年月日天津爱家投资有限公司以某集团违反合同条款为由请求法院判令某集团支付违约金万元年月日天津市第一中级人民法院一审判决某集团败诉支付违约金万元。某集团不服一审判决并已提起上诉。某集团未在年度财务报告中披露该涉诉事项及其影响金额。、利用职权谋取不正当利益侵占国有资产国家审计署年在汉宜高速铁路项目审计中发现年月和年月某局集团汉宜项目部财务部部长王利达和某局集团四公司原副总经理罗某分别以个人名义购买轿车支出万多元在施工成本中列支。年月审计署将该事项移送给湖北省人民检察院汉江分院查处。年月湖北省仙桃市人民法院以非国家工作人员受贿罪判处王利达有期徒刑年缓刑年判处罗某有期徒刑年缓刑年并处没收财产万元。七、成本核算管理国家审计署京津冀特派办年在对津秦铁路客运专线的审计中发现某局集团津秦项目一工区年至年期间租用王某和陆某提供的车辆台(其中三台车主为王某和陆某本人)作为行政车辆和工程用车。按租车协议上述车辆应付租金万元为购车成本万元的倍。截至年上述车辆退场时已实际支付租金万元。另外王某之弟承包津秦项目一工区项工程截至年月日已确认工程款合计万元已实际支付万元。上述行为违反了中共中央办公厅、国务院办公厅《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》(中办发号)第六条“国有企业领导人员应当正确行使经营管理权防止可能侵害公共利益、企业利益的行为发生。不得有下列行为……利用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件”的规定。目前正在追究相关人员的责任。七、成本核算管理、未实行单机单车核算,部分租赁机械长期闲置、超定额台班量、油耗管理未按工作量进行管控。某局集团宁武项目合同计价仅凭拌合站李某(拌合站站长)一份证明无行车记录凭据。在租赁合同中一般约定故障天以上及过节放假期间不付租金但计价并未考虑扣除。部分属于劳务队承担的费用实际未扣除。燃油消耗管控不严没有提供单机单台核算资料每个月发油汇总表缺月至年月份汇总表未按里程数对油耗进行控制所附发放明细表没有加油负责人签字。以上累计增加项目成本约万元。七、成本核算管理、临时用地控制不严费用超支某局集团宁武项目临时租地预算万元项目部自开工至年月临时征地共征地亩发生费用万元超支万元。经审查征地补偿协议发现部分协议无被征地人员所按手印部分被征地人员签字似同一人。与路基队合同约定借土填方的征地拆迁及资源费应由路基队承担实际操作中只扣除路基二队的征地亩取土场费用万元路基一队取土场的征地亩费用万元未按合同扣款。七、成本核算管理、项目管理费用开支超出预算某局集团宁武项目部间接费累计开支万元剔除业主车辆费用万元后实际间接费用累计开支万元占完成投资的公司责任预算间接费用开支指标为万元(占合同清单投资的)。实际开支比预算指标超支万元超支。间接费中业务招待费累计开支万元占完成产值的严重超出财政部关于所得税扣除限额。七、成本核算管理、对下超计量增加成本某局集团宁武项目对下超计量增加成本万元具体如下:()小型预制构件队王某现场签证数量超m超支万元()桥梁下构及基础超计量m因现场地质原因基础加深超支万元此项属包干内项目业主不予变更计量()章绿化工程对上计量万元对下计量万元超出金额万元因此项是包干项目现场发生锚杆变更增加工程量业主未予计量()路基调整土石比挖石方增加m超支万元。七、成本核算管理、未经审批超出中标价或者责任成本预算价对外承包增加成本某局集团宁武项目分包单价确定无成本分析测算表高出公司评估价或成本价没有报告及原因说明资料。如桥梁桥台基础评估价元m分包单价元m超支万元系梁评估价元m分包价元m超支万元下构砼评估价元m,分包价元m超支万元钢筋制安评估价基础元T下构元T分包价为元T超支万元制梁评估总价万元发生成本总额万元超出评估价万元绿化队补签协议锚杆单价元m评估成本价元m超支万元路基二队及桥梁三队计价爆破单价元m,高于评估价元m及爆破队元m与评估比超支万元路基刘小炎队爆破便道现场未测量数量未参考爆破单价元计价而是根据签证的人工及炸药库发料量计价。此项炸药费万元工费万元。七、成本核算管理、不按合同计价、无合同计价、无原始核算依据计价、不按合同约定支付各类补偿等造成效益流失。某局集团宁武项目以补充协议、派工单、报告形式计量金额的合同外计价金额万元造成效益流失万元。如:桥梁二队梁某补充协议万元第期计价中以报告形式补计万元龙门吊机械现场零星工程及计日工万元石料厂吴某队合同外计价万元年月日第期计价报告中碎石场额外增加浆砌片石护场坝无方案、计算图、工程量计算式、影像等资料金额万元路基二队陈某合同外零星工程及台班计价万元防护一队王立志合同外零星工程万元其中第期浆砌片石挡墙报告m无详细工程量计算表金额万元第期计价派工单无项目经理认可予以计价万元签证单计价不及时预制梁二队陈某由于施工能力满足不了甲方要求年月底撤场直至年月才予结算超支万元。七、成本核算管理、核算程序不规范部门之间缺乏有效沟通应扣未扣劳务队各项款项费用导致项目效益流失。某项目部财务应扣未扣税费万元计划部门应扣未扣质量进度罚款及桩基砼超灌万元共计造成项目效益流失万元。(物资部门为分包队提供设备、购置小型材料和超耗砼暂无法计算)某局宁武项目应扣未扣劳务队税费、罚款等费用万元某局黄织项目按照合同规定应对劳务队扣除税金万元由于劳务队清退清退协议中也未予考虑致使该款项无法扣回。七、成本核算管理变更索赔、差价调整方面力度不够成效不明显。尽管多数项目建立了变更索赔管理制度但二次经营创效工作未逐级分解责任到人未有效开展二次经营创效前期策划未进行二次经营定期考核分析施工过程中二次经营工作滞后于施工生产。有的项目管理人员对相关业务不够熟悉加之与业主、监理的关系不够密切变更索赔基础资料收集、签认、整理、上报不及时资料整理欠缺致使变更索赔工作没有成效。八、变更索赔管理某局绥榆项目未签认的变更项目有项预计影响收益万元某局关角隧道项目年月份上场时未开展二次经营创效前期策划直至年月份变更索赔工作才得以开展。前期上报的、#斜井堵排水变更索赔基础资料不充实导致批复额较低造成项目效益流失。存在此种现象还有不少亏损项目。八、变更索赔管理

  很多人都会好奇,为什么中国女子怀孕,会说身怀六甲呢?原来这六甲来源“天干”,即甲子、甲寅、甲辰、甲午、甲申、甲戌六个甲日,是象征着生命起始的日子。由于天干地支这一历法与古人的生活息息相关,并被赋予了神秘的符号内容,因此成为了我们研究古人智慧及其生活方式的重要资料。

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工程项目审计案例分析中铁十六局审计部依据中国铁建股份公司监事、审计监事局局长黄少军同志讲课资料重新整理。仅供内部参考不得外传。一、审计的依据(一)施工企业相关法律、规章和规范、建筑法、合同法、招标投标法、城市规划法、环境保护法、中华人民共和国安全生产法、行政规章和规范()《建设工程质量管理条例》、《建设工程勘察设计管理条例》()《建筑工程施工许可管理方法》、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》、《建筑业企业资质管理规定》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》()国家工程技术标准:《工程建设强制性条文》、推荐性标准、行业标准规范、工法等等。一、审计的依据(二)项目审计相关依据及资料、施工图纸(含设计变更)、合同(含招投标文件、有关会议纪要、补充协议等)、过程资料(进度计划报审表、工序报验单、隐蔽过程验收记录、原材料验收资料、计量付款凭证、工程签证单等)、工程竣工资料(含结算书)、有关规范和技术标准等、其他需提供的资料。二、招、投标管理中的问题和案例(一)、投标存在的问题和案例分析()、合作承揽问题某集团公司年内承揽铁路项目余个其中条主要铁路项目均利用中介即所谓的合作承揽个项目合同金额亿元分包给合作方共计亿元由所谓合作方挂靠施工致使项目投入和获取的收益与承担的风险严重不配比效益严重流失且安全、质量、进度、信誉、财务等风险巨大。合作方分割的工程单价高、利润厚价低或干不下去就撤场项目部跟着擦屁股加大了项目亏损(个别项目亏损率高达)某集团**铁路项目支付中介费万元约占合同投资的。同时支付清退中介方施工队费用万元两项合计万元导致效益大量流失亏损巨大某集团**项目因合作施工方严重偷工减料还贼喊做贼自行举报要挟企业导致该集团被铁道部停止投标个月项目经理也因此受到牵连。二、招、投标管理中的问题和案例()、投标报价问题某集团**高速公路项目未进行标前成本效益测算和风险评估在业主公布限价的基础上降价加上漏项缺项等造成损失万元某集团**项目在投标时风险预控考虑不周对施工图纸与招标图纸工作内容和工程量的重大误差估计不足合同签订时未将站房项目装修的主要材料列入可调价范围因业主提高装修标准造成的材料价差损失较大总承包风险费总计万元仅占合同金额的造成损失万元。二、招、投标管理中的问题和案例()、投标合同条款问题某集团**项目合同为总价承包合同Ⅱ、Ⅲ类变更由风险包干费解决可风险包干费仅占合同的风险包干费用的内容包括“不管任何原因造成的延期开工、暂停施工、工期延误和延长、工期提前造成的损失和增加的措施费”后来该项目工期延长将近个月该合同条款造成施工单位承担了巨大的工期风险导致项目后期变更索赔遭遇巨大障碍某集团**项目个别合同条款存在瑕疵造成临时用地费用超支万元。二、招、投标管理中的问题和案例(二)、招标存在的问题和案例分析()、未经招标违规直接发包工程材料物资招标效果不明显或者招标流于形式。某集团**项目国家审计署审计时发现:存在主体发包单项转包分包单位不具备相应资质等问题还有主要材料采购未招标:涉及钢材吨金额万元水泥吨金额万元。某集团**高速公路项目没有开展物资集中(招标)采购工作采购单价的确定没有任何依据单价普遍偏高。某集团**项目桥梁模板采购方案无评审采购无计划、采购不招标、部分采购无合同、无评审评价纪录在模板制作过程监管不力、模板有质量问题未对生产厂家问责造成模板无法使用当废品处理,净损失万元且现场模板丢失、损毁浪费万元。二、招、投标管理中的问题和案例()、违规确定和调整工程(设备、材料)中标人某集团**建设公司与邯郸**桥梁机械有限公司签订采购大型设备DJ公铁架桥机的合同合同金额为万元该项设备采购未实行公开招标仅凭总经理办公会议决定。二、招、投标管理中的问题和案例()、整体分包甚至将工程分包给自然人及内部职工分包单位资质未达到要求等等某集团**铁路项目共上场个施工队伍全部采用议标方式选用有家施工队伍无相关资质属于自然人劳务承包年底某局集团一公司个项目用劳务队个资质合格的仅个某局集团四公司与福清市锦昇建筑公司签订分项工程劳务承包协议书该协议中未提到承包单位需要完成的总工程量但福清市锦昇建筑公司施工资质证书上对所能承担的工程量等有限制性规定。上述事项不符合:《中华人民共和国建筑法》第二十九条:建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的发包单位。禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。三、合同协议管理中的问题和案例、擅自订立租赁合同引起争议造成损失某局集团二公司劳务中心主任郉某私自以单位名义分别与胡某提前联系好的家单位签订租赁脚手架合同。年月日将租赁的脚手架给了胡某(约定二公司劳务中心收取管理费万元)胡某后来转租给马某和张某但马某和张某却私自变卖了脚手架。导致中心无法按期退还租赁标的物出租单位对公司提起诉讼随后公司向公安机关报案经法院判定郉某滥用职权罪判处有期徒刑年。二、合同协议管理中的问题和案例、不按规范签订合同造成损失()有的合同无违约责任条款漏写日期执行合同不彻底如缴纳履约保证金、投保工程险等某局集团**项目风险意识不强没有及时投保工程险项目发生水毁损失万元按照合同约定应通过保险渠道得到补偿由于未投工程保险导致损失无法补偿。()有的在采购合同中附有条件苛刻的付款条款滞纳金比例高延期付款引发诉讼支付大额违约金某局**高速公路项目因资金紧张无法及时支付材料款造成频繁更换供应商采购价格在市场价格的基础上不断攀高增加成本万元增加资金占用费万元累计发生起债务诉讼事件支付违约金、律师费、诉讼费等万元二、合同协议管理中的问题和案例、不按规范签订合同造成损失()有的合同未经评审未向上级单位报批某集团**项目部的物资采购合同未经评审合同价多次调整且均未向上级单位报批。()有的合同条款显失公允风险巨大某集团**煤矿项目曾于年月日签订一项合同总金额亿元该合同主要风险:一是项目量价不清二是采用全费用固定单价排土运距和排土提升高度发生变化土石方比例发生变化均不做调整存在价格风险三是业主违约、合同不能履行的风险四是专用术语未明确定义如合同中对基建期、生产期、见煤付款等定义不清五是争议解决显失公允专用条款第条规定“本合同在履行过程中产生争议由双方当事人协商解决协商不成的依法向发包人所在地有管辖权的人民法院提起诉讼”六是质量保修金约定不清七是合同在实际过程中未有效执行。二、合同协议管理中的问题和案例、个别劳务合同存在严重合规性风险某局集团六公司**高速公路W合同段项目经理部与垭口隧道队伍签订的合同有纵容劳务队偷工减料的倾向潜在风险巨大。、个别项目合同管理不规范某集团**项目二工区份主要工程施工合同存在未建立合同台账单项合同无编号未附合同评审记录等现象。、个别项目存在劳务合同执行不严格现象劳务合同约定的履约保证金未及时缴纳材料超耗未扣除劳务合同中未明确变更单价和计算依据合同内容发生变化时也未及时签订补充协议。二、合同协议管理中的问题和案例、不及时签订总分包协议、内部分包合同有些局集团的大部分重大工程承包合同均由母公司和业主直接签署再由母公司将工程分包(分割)给子公司。但部分局指项目在进行分包时并没有和分包方签订分包合同或其他明确双方权利义务的协议发生的变更等也未及时给予参建项目部明确的确认局指对参建项目部的合同收入金额缺乏必要的控制。例如:某集团**客专局指未和各三级公司下属的参建项目部签订正式的分包合同某集团**项目局指对下属项目部预算收入缺乏控制项目部擅自将预计的变更或自测结果确认计入了合同收入造成各参建项目部的预计总收入之和超过了局指的预计总成本。、印章使用不规范手续不齐全对执照、资质等证照的使用无申请审批程序风险大。某局集团**项目印章使用管理不规范违规为对方出具法律证据致使诉讼败诉涉案金额万元。、违规垫付工程款且无法收回某集团对分包**高速公路**、**标段的个隧道施工队违规预付工程款万元无法收回。、对分包队超拨款某集团**项目部对家分包队出现严重超拨款损失万元。经审计造成超付款的主要原因有:()隧道队伍录用程序不合规未经内部招标签订大包抽点合同()分包队周某再次将工程转包给林某施工队实力和信誉差在干完单价较高的开挖掘进工程后以发放民工工资为由多次闹事超领工程款后退场留下严重的安全质量隐患项目部接收后处理遗留问题和施工二衬、路面工程付出了巨大成本()项目经理和计划部门武断三、资金、资产管理认为隧道队投资大不会超付款在计价严重滞后的情况下对财务部门屡次提出的拨款质疑意见和合理化建议不予采纳()项目部部门之间缺乏及时有效沟通造成该队领用混凝土万元在长达个计量周期未能及时扣款()项目两任经理违反三重一大规定将项目管理委员会抛在一边退场前一次性支付工程款万元然后私下(小范围主要业务部门未参与)与周某队伍签订退场协议退场协议计划部门没有及时交给财务部门(在双方办理完交接支付手续后才交给财务)()长期对周某劳务队大额现金拨款(含银行)经统计该劳务队累计计量万元实际支付万元其中货币资金付款万元占付款总额的占计价总额的比例惊人。三、资金、资产管理、违规替分包队借款担保后又转为项目部高息借款造成直接损失年月日和日某集团**项目部时任经理田某在分公司经理李某的同意下违规替隧道队周某私人借款提供担保与郑某(在项目有供应柴油、租赁设备、集资等)签订借款担保贷款协议合计担保贷款万元约定月息逾期部分加收利率此协议项目部主要业务部门均不知情。年月日周某队伍清理退场分公司经理李某与周某单独签订退场协议(田某在李某授意下起草协议)协议明确约定“乙方(周某)在施工期间与外界发生的一切经济问题及债务问题由乙方在退场前自行解决与甲方(项目部)无关甲方不承担任何责任。”(此协议签订后放在项目部计划部长邵某处邵某没有及时交给财务部门协议内容项目经理等知情人员也未及时告知财务部门)。年月日分公司经理李某要求财务接收周某队伍的高息借款本息并替换相关手续财务部门质疑担保贷款协议与项目部无关不能接受后李某则安排田某代表项目部与郑某签订借款协议替换原担保贷款协议随后销毁了原来的担保贷款协议财务部门无奈按照新的借款协议办理了相关交接手续。周某队伍退场所有支付交接手续办理完后的某一天财务部门才从田某处知道有一份退场协议等从邵某处拿到退场协议一切已经无可挽回。该事项造成直接损失万元。三、资金、资产管理、违规替分包队借款担保后又转为项目部高息借款造成直接损失以上担保贷款协议和退场协议存在以下问题:()项目两任经理(其中一任为分公司经理李某)违反三重一大规定将项目管理委员会抛在一边小范围(主要业务部门未参与)签订违规担保贷款协议和周某队伍的退场协议两份协议内容都未能及时通报项目主要业务部门致使项目额外承担万元的高息贷款本息损失()担保贷款协议(包括后来替换的借款协议)约定的贷款利息畸高且概念模糊容易引起歧义(逾期部分加收利率)项目实际是按照高限支付了利息()李某明知两份协议部分条款对项目部不利仍安排田某签订此种协议并不顾财务部门的反对意见强令财务付款并办理相关置换手续造成项目效益流失()原来的担保贷款协议被销毁(撕了)失去了重要的支撑凭据。三、资金、资产管理、违规向外部公司拆(借)出资金某集团**项目部违规累计向劳务提供商拆出资金及代付工资、材料等款项万元。、违规高息集资某集团**项目刚一上场就开始集资参与集资人员有内部员工、社会人员和供应商累计集资万元年息且无集资协议至审计时已经支付利息万元欠付利息万元尚未支付的本金还有万元增加资金成本万元。集资均未见相关协议项目部收到集资款后给集资人开具收据月息由财务通过账外台账核算本息财务通过“其他应付款存入保证金履约保证金”科目核算反映集资款本金的收付但账面未显示利息的支付信息已经支付的利息万元中有万元挂账在“其他应收款履约保证金”科目有万元通过“原材料”科目进入成本有万元通过“其他直接费安全生产费”科目进入成本有万元通过“直接材料费”科目进入成本。三、资金、资产管理该项集资存在以下问题:()违反国家和公司规定非法集资多数集资人员为公司外部人员()高息集资造成项目增加资金成本万元()非法集资不敢公开进行合同协议及本息收支审批手续不全引发经济纠纷()七分公司经理亦即后任项目经理李某是集资的批准人亲自集资或介绍集资万元占总集资款的利息合计万元(已经支付万元尚欠万元)占利息总额的。公司在历年的审计、执法检查报告中均提出了违规集资的问题要求项目整改并停止集资活动但项目部依然故我违规集资屡禁不止一步步加大了项目的资金成本和集资风险()目前集资款台账反映有周某老婆林某集资款万元而项目对周某劳务队已经严重超付款周某也早已退场该款扔挂在应付集资人账款之中。三、资金、资产管理另有某集团**公司年度向职工集资万元用于双块枕项目设备采购和物资供应周转并于年按照的利率共计支付集资利息万元。极个别项目的集资利率甚至高达例如:某局集团沙特公司伊拉克边境项目向其所在公司职工集资用于购买拌合站设备月利率参与集资职工人集资额共计万里亚尔(折万元人民币)后经局集团公司发现予以制止截至目前本金已全部返还完毕最终支付了应付利息的共计万里亚尔(折万元)。以上事项违反了《中国铁建股份有限公司财务管理及内控制度》第三十二条关于各单位不得参与金融机构的体外循环存款或参与任何形式的非法集资也不得组织任何形式的内部非法集资的相关规定。三、资金、资产管理、违规办理银行承兑票据变现增加变现费用年月日某集团公司为**项目办理了万元承兑汇票其中万元直接支付给供应商和劳务队另外万元由项目部自行变现后支付各劳务队。其中万元经分公司经理李某联系福州的一家私人机构办理贴现按照贴现率支付贴现费用万元另外的万元承兑汇票其中万按的贴现率由李某联系给了其弟弟(在项目有集资款,供应钢绞线及锚具)项目部支付贴现费用万元换现万元。另外万按贴现率支付刘某万元集资借款项目部支付贴现费万元。综上万元承兑汇票贴现费用合计万元无任何票据项目部在研发费中列支了此费用。项目部本应将万元承兑汇票直接抵给劳务队或供应商而不应该私下转让承兑汇票支付高额转让费用即便要贴现也应当到正规银行或金融机构办理贴现手续获取合法贴现票据。这种做法致使本已困难的项目更加雪上加霜不但加大了项目的资金成本也因为没有合法票据增加了财务账务处理的风险。三、资金、资产管理、银行多头开户借其他企业名义开户某局集团公司借用全资子公司重庆市铁建物流有限公司名义和某局集团二公司借用参股公司中铁信达工程技术检测有限公司名义开立银行账户存放资金。、设“小金库”(套取资金存账外)某局集团**铁路项目部通过给作业队计价等方式先后从个作业队套取现金形成账外资金万元。国家审计署年在京沪高铁跟踪审计中发现年月至年月经某局集团京沪高铁项目**工区项目经理、书记、总会计师同意将销售钢筋边角料和废钢模板等材料取得的收入万元存入个人银行卡未纳入本单位会计核算。年月审计署将该事项移送给某局集团查处。年月相关人员受到党内警告处分、行政记过处分账外资金已收回万元支付施工纠纷赔偿的万元纳入单位会计核算。三、资金、资产管理国家审计署年在对利用外资的建设项目贵广铁路项目审计时发现某局集团第四项目部违规向个体承包人结算工程款、项目管理人员与个体承包人存在异常资金往来问题。经查实属私设帐外帐和小金库问题共通过个体承包人套取资金约万元。该项目部经理和物资部长已移送铁路检察院处理现已被批准逮捕。国家审计署京津冀特派办年在对津秦铁路客运专线的审计中发现某局集团一工区违规设立“小金库”。至年该工区通过与自然人王某签订虚假合同虚报弃土运输工程量的方式套取资金万元用于向领导班子及中层干部发放奖金、列支招待费万元截至审计时余额万元。追究相关人员的责任。还有一些单位把一些已完工项目包括资金划入项目清算组且不及时清理销号敞着口子乱花钱。三、资金、资产管理、利用个人账户存储单位资金某局集团**项目部临时征地共计亩发生费用万元其中万元分别打入个人银行账户再由个人账户转入拆迁户账户支付程序严重不合规。某局集团太中银项目部万元汇入指挥长个人账户此种行为违反了《储蓄管理条例》、《商业银行法》。国家审计署年在对津秦铁路客运专线的审计中发现某局集团津秦项目一工区供应商和承包商存在经济往来年至年供应商太原某钢结构有限公司和承包商孙某陆续汇入项目部陆某个人账户万元。陆某利用管理账户之便先后从此笔公款中通过提现、汇款方式挪用公款约万元目前挪用款已追回给予陆某开除党籍和行政撤职处分。三、资金、资产管理、未经批准提取现金某集团**项目部存在未入账的借据且部分借据未经授权批准某集团分别于年月日和年月日提取的两笔现金均超过万元未说明资金用途未经授权批准。、坐支现金某局集团**项目部年度收取工程款现金万元、年收到借款及工程款现金万元年度收到处理废旧物资现金万元均未存入银行直接用于其它事项支出某局集团四公司年度收取报废设备款及租金等现金万元未存入银行直接用于其它事项支出。、大额现金支付某局集团一公司现金支付工程款合计万元某集团年年发生一次性提取万元至万元不等的现金支付个人借款共笔合计万元某局集团六沾线项目部年提现万元大额现金支付频繁。三、资金、资产管理、库存现金过大某局集团机关库存现金余额达万元至年该局集团机关现金全年累计使用量分别为:万元、万元、ManBetX客户端,万元至年日均余额存量分别为:万元、万元、万元现金使用量过大。、备用金和职工借款过大某集团**项目管理人员李某累计借款万元且多次单笔借款超过万元。、不相容岗位未分离造成损失某集团**项目点多线长但整个项目物资管理人员才人物资管控难以到位且收料、保管为同一人不相容岗位没有实施分离存在内控缺失风险。某集团民爆器材专营有限公司的业务员负责收发存货、与供应商对账、收货款及代垫运费。某设计院所属部分公司固定资产的采购人、验收人、使用人均为同一人。三、资金、资产管理、违规以施工保证金名义借出大额资金某集团**公司年月日与联合中银公司签订《合作协议书》约定**公司以施工保证金形式向联合中银公司通过亿元资金用于收购重庆魁星楼A组团房产协议中约定于年月日担保期结束后还款并支付利息但因联合中银公司未按期还款造成纠纷大额资金被长期占用至今没能解决。该集团违规以履约保证金形式变相对外借出大额资金且未按规定提交当时的集团监事会审阅该项对外借出款项未按照总公司对外投资管理制度的规定上报对该事项直接责任人已做出行政处罚。、资产权属存在风险某集团**项目部账面固定资产中台车辆登记在个人名下某集团第五工程有限公司账面固定资产中台登记在其他单位或个人名下某集团公司用于郑西项目部办公的套房产和集团公司及部分子公司宗房产以及某设计院集团在海口、三亚、广州购置的套房产均未取得房产证。三、资金、资产管理过渡措施四、薪酬福利管理、超发工资且核算不规范某集团**项目部通过项目奖金考核方式将部分业主给予的工程奖金直接发放给个人未通过应付职工薪酬核算某公司将年的食堂费用及员工伙食费补助直接列支管理费用未通过应付职工薪酬核算。、税收奖励款、租金收入等转工会发放福利侵蚀企业利润(一)进度控制审计、检查施工许可证、建设及临时占用土地许可证的办理是否及时是否影响工程按时开工、检查现场的原建筑物拆除场地平整文物保护相邻建筑物保护降水措施及道路疏通是否影响工程正常开工、检查是否有对设计变更对影响施工进度及采取的控制措施是否有擅自变卖(转移)甲供物资或自购物资材料的情况、检查进度计划(网络计划)的制定批准和执行情况网络动态管理的批准是否及时、适当网络计划是否能保证工程总进度、检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序对进度拖延的责任划分是否准确、合理(是否符合合同约定)处理措施是否适当、检查有无因管理不当造成的返工、窝工情况、检查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。五、施工过程控制审计(二)质量(安全)控制审计、检查有无工程质量保证体系不按操作规范(设计要求)施工擅自降低标准、检查是否组织设计交底和图纸会审工作对会审所提出的问题是否严格进行落实是否赶工、检查是否按规范组织了隐蔽工程的验收对不合格事项的处理是否适当。偷工减料、质量隐患(包工队)某集团**项目湖北段被铁道部定性为严重偷工减料行为致使该集团在参加铁路大中型建设项目中被停止投标个月某集团**项目对安全质量不够重视、安全生产资金投入不足安全措施不到位先后造成名作业者死亡人受伤起死亡事故有起属于高空坠落同类事故反复发生直接经济损失超万元。隧道、桥涵等工程出现大面积的返工直接经济损失达万元其中隧道质量事故占万元(重大质量事故起损失万元)。五、施工过程控制审计(二)质量(安全)控制审计、检查是否对进入现场的成品、半成品等材料进行验收对不合格品的控制是否有效。对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析其责任划分是否明确、适当是否进行返工或加固修补。有的项目钢筋、水泥未报批验收就使用物资采购不招标或是不重新招标就续签合同(超过合同清单供应量的±)。、检查工程资料是否与工程进度同步资料的管理是否规范、检查评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范有无不实情况、检查中标人的往来账目或通过核实现场施工人员的身份分析、判断中标人是否存在分包、转包及再分包的行为分包队资质不够、违规分包、违法转包某集团**项目给中介方大额让利转包工程涉及金额万元。其中:()施工图量差全部计价给中介方,项目部未从业主计价但项目部给中介方计量正量差万元()大山头隧道、高岭地表注浆、长冲号隧道地表注浆三个一类变更设计业主共批复万元项目部按照个变更实际施工数量和批复单价对中介方进行计量共万元超业主计量万元。五、施工过程控制审计某集团**项目部自年月至年月共发生安全事故起直接损失万元质量问题起损失万元未对责任人进行处理。其中年月日隧道队伍施工人员在驻地修车时因车胎爆炸造成修车人员林某当场死亡项目为隧道队处理该事故承担万元(计入超拨款)。年月日项目部物资部长向施工队敬某要车送家属(在项目部厨房帮厨)去福州长乐机场在途中发生交通事故造成驾驶员敬某和家属当场死亡。经交警部门认定此事故为一般意外交通事故其主要责任是由于敬某驾驶不当造成。发生此事故项目部并没有责任但项目部赔偿万元承担处理事故发生费用万元。年月日项目部桥梁四队(宋某)劳务人员曹某在喷源里大桥柱系梁上浇灌混凝土时摔伤伤残等级为二级。年月日项目部与其达成协议一次性补偿万元项目部承担了此笔费用。根据项目部与桥梁五、施工过程控制审计四队的合同第条规定:“……乙方负责其劳务人员在施工期间所发生的一切安全事故(包括人身、财产、职业病等方面的损失)所发生的费用均由乙方负责。”根据此条款该笔赔偿应由施工队承担。年月日项目部涵洞二队(宋某)劳务人员王某在甜泉大桥桥面系施工中从梁上摔落致死。项目部与尚某队达成协议一次性补偿万元项目部承担了此笔费用。根据项目部与涵洞二队的合同第条规定:“……乙方负责其劳务人员在施工期间所发生的一切安全事故(包括人身、财产、职业病等方面的损失)所发生的费用均由乙方负责。”根据此条款该笔赔偿应由施工队承担。某集团因贵广项目质量事故铁道部取消集团公司年铁路建设工程施工投标资格(年月日及以前发招标公告尚未发出中标通知书的所有铁路基建大中型项目)该项目预计总返工费用万元。五、施工过程控制审计(三)投资控制审计、检查是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序执行是否有效关注虚假计价超施工进度计价。某集团**项目年月份上场时未开展二次经营创效前期策划直至年月份变更索赔工作才得以开展导致前期上报的、#斜井堵排水变更索赔基础资料不充实导致批复额较低造成项目效益流失。、检查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定金额是否准确手续是否齐全未收到任何预付款就进场施工(垫资)。某局集团宁武项目未按工程进度拨拨款对劳务队超严重拨款造成损失万元。、检查设计变更对投资的影响。、检查是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度执行是否有效。、检查是否符合环评标准。存在环境污染隐患未进行环保验收。五、施工过程控制审计、计价不规范某局集团五公司海河隧道项目部由于与施工队计价不及时导致年度发生的成本未及时入账相应的损益均未及时入账某设计院工程总承包项目“湖南华菱涟钢厂内铁路运输系统技术改造工程”由于对分包工程验工计价不及时导致施工成本未及时入账相应的损益均未及时入账、虚假计价重点关注工程虚量。、超额计价(超验)某集团**项目在无施工图的情况下对上超计价万元。、计价滞后、提前验工某局集团太中银北营特大桥年季度计价万元实际是年才开始施工其他工点则是被拖欠工程款亿元。六、验工计价管理、折旧计提不正确某局集团施工机械类的固定资产折旧政策为直线法但五公司所属铺架公司于年对部分大型设备按工作量法计提折旧由于此事项的影响而少计提折旧万元。、假发票入账即无发票、白条、假发票、疑似假发票、不合格(规)发票入账。审计署对京沪高铁审计时发现有不合规发票入账的问题。不合规发票份涉及供应商家金额万元。供应商提供的假发票(供应商营业执照真实但发票不是税务部门印制的)份金额万元个体供应商以伪造工商营业执照等方式获取砂石料供应业务后提供的伪造发票(供应商营业执照伪造发票不是税务部门印制的)份金额万元供应商通过其他单位代开的发票份金额万元。审计署年在京沪高铁跟踪审计中发现年月某局集团三标八分部项目经理王某等人采取伪造采购合同、发票和入库单等手段侵吞项目建设资金万元并挪用项目建设资金多万元为他人购买钻机。年月审计署将该事项移交给天津市人民检察院查处。年月天津市红桥区人民法院以受贿罪判处王某有期徒刑年。七、成本核算管理、不按合同约定的价格和数量采购材料未履行限额领料制度导致材料超耗对劳务队材料控制不力材料丢失被盗损失浪费严重某集团宁武项目由于材料管理缺乏控制超耗严重增加成本万元(已扣除隧道队超领钢材万元)经计算该项目钢材应耗t,实耗t,超耗t砼应耗方,实耗方,超耗方。其中宁武标项目隧道施工设计砼使用量方施工实际用量方其中:中途退场隧道队用量方、项目部隧道工班用量方、隧道二衬工班用量方超用砼方按元方计算超用金额万元。隧道施工设计钢材使用量吨施工实际用量吨中途退场隧道队用量吨,项目部隧道工班用量吨超用钢材吨按元吨(均价)计算超用金额万元。桥面铺装使用原设计用号钢筋现场绑扎后改为成品钢筋网片应耗钢材吨超耗吨按元吨(均价)超用金额万元。其他结构队砼超耗方损失金额万元。七、成本核算管理、在材料验收、保管、出库阶段未建立现场领用存保管制度未能实行限额发料直接以发代耗期末无盘点账账、账物不符。某局宜万铁路标项目设备、周转材料一次性列支和材料超耗加大了成本接收另一局集团设备万元一次性列入成本。购买的小型设备、小型机具大都一次性列支成本未通过固定资产、周转材料科目核算某局锡多项目部对专业分包队伍自行购进的道碴、梁、钢结构等材料物资管理部门未办理点收入库、出库手续也未登记相关台账由财务部门直接列入工程成本。。、在材料消耗阶段部分项目部材料节超分析不及时、不准确材料超耗、丢失、浪费责任未能追究。某局宁武项目部对劳务队材料控制不力材料丢失被盗损失浪费严重增加成本万元。该项目钢材超耗吨砼超耗方。拌合站管理核算不到位成本超支万元。拌合站在砼生产中工程材料的消耗没进行过节超分析按生产的砼量折算造成原材料严重超耗某局关角隧道项目部部分物资出现较大超耗超支金额万元。其中砼超耗方金额万元其他材料超耗金额万元。七、成本核算管理、部分项目处理材料、剩余物资、废旧机具手续不合规某局宁武项目废旧物资处理由物资管理人员自行处理没有按规定程序上报公司也没有项目集体研究和领导确认手续处理价格自己确定处理后将处理费用和证明手续交给财务部经统计处理剩余材料、油料、废旧机具项收入万元多数处置收入被物资人员直接坐支。部分隧道队退场移交材料、设备未入财务帐被直接变卖或调走。、设备、周转材料购买与租赁决策不科学费用高、效率低某局绥榆项目没有进行周转材料租、购方案经济比选先后租赁钢管、扣件、碗扣脚手架等吨租赁时间长发生租赁费共计万元(不含已发生和可能发生的诉讼费)平均每吨租赁费高达元某局成仁高速公路项目租赁设备多租赁单价高。该项目租赁设备的费用万元项目总投资为万元租赁费用占总投资的租赁成本太高且未按照《劳务协议》中的相关约定扣回应由各劳务队承担的项目部租赁机械费用外租机械设备造成成本损失万元某局黄织项目设备和周转材料租赁费合计万元超出预算费用的有轨运输设备租赁费比重新购置一套该设备的费用还大。七、成本核算管理、变相处理费用增加成本某局集团宁武项目部以劳务计价、物资采购等形式累计变相处理费用万元(劳务队王某万元、碎石队吴某万元、碎石队谢某万元、安全费万元、研发费万元)其中支付集资款利息万元支付承兑汇票贴现息万元其他经营性费用开支万元(审计未能对该项支出流向进行核证)。另虚假物资采购增加税费成本万元。以上变相处理增加成本万元。七、成本核算管理、拌合站管理核算不到位成本超支某局集团宁武项目拌合站在砼生产中工程材料的消耗没进行过节超分析按生产的砼量折算存在原材料严重超耗情况成本超支万元。根据验工数量拌合站给各施工队生产砼方按混凝土配本折算约消耗水泥吨、砂方、碎石方按物资部门点发记录拌合站收水泥吨、砂方、碎石方超耗约水泥吨、砂方、碎石方按水泥元吨(均价)砂元方碎石元方增加成本约万元。另根据财务账面成本拌合站成本人工费万元材料费万元机械费万元基建费用万元其他费用元合计约万元(未含燃油费)拌合成本约元方。按租赁设备计价测算砼运输费用元(未含燃油费)运费约元方。与预算均价元相比单价超支元左右增加成本万元。七、成本核算管理、模板投入大管理不善,成本超支某局集团宁武项目累计采购T梁模板:吨计万元立柱、盖梁等模板:吨计万元防撞栏模板:吨计万元以上合计吨万元。存在的问题()项目部在周转材料模板的采购过程中存在方案无评审采购无计划、采购不招标、部分采购无合同、无合同评审评价纪录()模板制作过程监管不力、模板有质量问题未对生产厂家问责造成模板无法使用当废品处理,主要是江西中海钢模板有限公司所供T梁模约t万元后来全部作为废料处理,净损失万元()现场管理混乱模板丢失、损毁约吨按元吨处理均价浪费万元。()部分模板费用包含在施工队承包范围内但模板费用未全部转给施工队。如桥梁一队敬元德领用项目部T梁模板吨计万元物资实际向桥梁一队敬元德转账T梁模板吨,计万元另外T梁模板七、成本核算管理吨计万元虚发拌合站,由项目部承担小梁厂陈卫红领用项目部T梁模板吨,计万元后因小梁厂陈卫红退场计价只转给陈卫红T梁模板费用万元接手T梁预制队(桥梁一队敬元德)未承担模板费用,项目部实际承担万元,两项增加项目成本万元。以上共计增加成本万元。、计提坏账准备政策不一致有账龄分析法、个别认定法有的列错科目把质保金也计提了坏账准备。例如:某局集团所属部分子分公司及项目部未按照企业会计准则中关于银行承兑汇票保证金的相关规定核算将应计入货币资金科目的银行承兑汇票保证金列入其他应收款核算有的还计提了坏账准备造成会计报表项目列报不准确。……、赶工费、过节费不纳入薪酬体系、少缴营业税、个人所得税未尽代扣代缴义务等。七、成本核算管理、重大或有事项或期后事项不披露年月日天津爱家投资有限公司以某集团违反合同条款为由请求法院判令某集团支付违约金万元年月日天津市第一中级人民法院一审判决某集团败诉支付违约金万元。某集团不服一审判决并已提起上诉。某集团未在年度财务报告中披露该涉诉事项及其影响金额。、利用职权谋取不正当利益侵占国有资产国家审计署年在汉宜高速铁路项目审计中发现年月和年月某局集团汉宜项目部财务部部长王利达和某局集团四公司原副总经理罗某分别以个人名义购买轿车支出万多元在施工成本中列支。年月审计署将该事项移送给湖北省人民检察院汉江分院查处。年月湖北省仙桃市人民法院以非国家工作人员受贿罪判处王利达有期徒刑年缓刑年判处罗某有期徒刑年缓刑年并处没收财产万元。七、成本核算管理国家审计署京津冀特派办年在对津秦铁路客运专线的审计中发现某局集团津秦项目一工区年至年期间租用王某和陆某提供的车辆台(其中三台车主为王某和陆某本人)作为行政车辆和工程用车。按租车协议上述车辆应付租金万元为购车成本万元的倍。截至年上述车辆退场时已实际支付租金万元。另外王某之弟承包津秦项目一工区项工程截至年月日已确认工程款合计万元已实际支付万元。上述行为违反了中共中央办公厅、国务院办公厅《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》(中办发号)第六条“国有企业领导人员应当正确行使经营管理权防止可能侵害公共利益、企业利益的行为发生。不得有下列行为……利用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件”的规定。目前正在追究相关人员的责任。七、成本核算管理、未实行单机单车核算,部分租赁机械长期闲置、超定额台班量、油耗管理未按工作量进行管控。某局集团宁武项目合同计价仅凭拌合站李某(拌合站站长)一份证明无行车记录凭据。在租赁合同中一般约定故障天以上及过节放假期间不付租金但计价并未考虑扣除。部分属于劳务队承担的费用实际未扣除。燃油消耗管控不严没有提供单机单台核算资料每个月发油汇总表缺月至年月份汇总表未按里程数对油耗进行控制所附发放明细表没有加油负责人签字。以上累计增加项目成本约万元。七、成本核算管理、临时用地控制不严费用超支某局集团宁武项目临时租地预算万元项目部自开工至年月临时征地共征地亩发生费用万元超支万元。经审查征地补偿协议发现部分协议无被征地人员所按手印部分被征地人员签字似同一人。与路基队合同约定借土填方的征地拆迁及资源费应由路基队承担实际操作中只扣除路基二队的征地亩取土场费用万元路基一队取土场的征地亩费用万元未按合同扣款。七、成本核算管理、项目管理费用开支超出预算某局集团宁武项目部间接费累计开支万元剔除业主车辆费用万元后实际间接费用累计开支万元占完成投资的公司责任预算间接费用开支指标为万元(占合同清单投资的)。实际开支比预算指标超支万元超支。间接费中业务招待费累计开支万元占完成产值的严重超出财政部关于所得税扣除限额。七、成本核算管理、对下超计量增加成本某局集团宁武项目对下超计量增加成本万元具体如下:()小型预制构件队王某现场签证数量超m超支万元()桥梁下构及基础超计量m因现场地质原因基础加深超支万元此项属包干内项目业主不予变更计量()章绿化工程对上计量万元对下计量万元超出金额万元因此项是包干项目现场发生锚杆变更增加工程量业主未予计量()路基调整土石比挖石方增加m超支万元。七、成本核算管理、未经审批超出中标价或者责任成本预算价对外承包增加成本某局集团宁武项目分包单价确定无成本分析测算表高出公司评估价或成本价没有报告及原因说明资料。如桥梁桥台基础评估价元m分包单价元m超支万元系梁评估价元m分包价元m超支万元下构砼评估价元m,分包价元m超支万元钢筋制安评估价基础元T下构元T分包价为元T超支万元制梁评估总价万元发生成本总额万元超出评估价万元绿化队补签协议锚杆单价元m评估成本价元m超支万元路基二队及桥梁三队计价爆破单价元m,高于评估价元m及爆破队元m与评估比超支万元路基刘小炎队爆破便道现场未测量数量未参考爆破单价元计价而是根据签证的人工及炸药库发料量计价。此项炸药费万元工费万元。七、成本核算管理、不按合同计价、无合同计价、无原始核算依据计价、不按合同约定支付各类补偿等造成效益流失。某局集团宁武项目以补充协议、派工单、报告形式计量金额的合同外计价金额万元造成效益流失万元。如:桥梁二队梁某补充协议万元第期计价中以报告形式补计万元龙门吊机械现场零星工程及计日工万元石料厂吴某队合同外计价万元年月日第期计价报告中碎石场额外增加浆砌片石护场坝无方案、计算图、工程量计算式、影像等资料金额万元路基二队陈某合同外零星工程及台班计价万元防护一队王立志合同外零星工程万元其中第期浆砌片石挡墙报告m无详细工程量计算表金额万元第期计价派工单无项目经理认可予以计价万元签证单计价不及时预制梁二队陈某由于施工能力满足不了甲方要求年月底撤场直至年月才予结算超支万元。七、成本核算管理、核算程序不规范部门之间缺乏有效沟通应扣未扣劳务队各项款项费用导致项目效益流失。某项目部财务应扣未扣税费万元计划部门应扣未扣质量进度罚款及桩基砼超灌万元共计造成项目效益流失万元。(物资部门为分包队提供设备、购置小型材料和超耗砼暂无法计算)某局宁武项目应扣未扣劳务队税费、罚款等费用万元某局黄织项目按照合同规定应对劳务队扣除税金万元由于劳务队清退清退协议中也未予考虑致使该款项无法扣回。七、成本核算管理变更索赔、差价调整方面力度不够成效不明显。尽管多数项目建立了变更索赔管理制度但二次经营创效工作未逐级分解责任到人未有效开展二次经营创效前期策划未进行二次经营定期考核分析施工过程中二次经营工作滞后于施工生产。有的项目管理人员对相关业务不够熟悉加之与业主、监理的关系不够密切变更索赔基础资料收集、签认、整理、上报不及时资料整理欠缺致使变更索赔工作没有成效。八、变更索赔管理某局绥榆项目未签认的变更项目有项预计影响收益万元某局关角隧道项目年月份上场时未开展二次经营创效前期策划直至年月份变更索赔工作才得以开展。前期上报的、#斜井堵排水变更索赔基础资料不充实导致批复额较低造成项目效益流失。存在此种现象还有不少亏损项目。八、变更索赔管理

  很多人都会好奇,为什么中国女子怀孕,会说身怀六甲呢?原来这六甲来源“天干”,即甲子、甲寅、甲辰、甲午、甲申、甲戌六个甲日,是象征着生命起始的日子。由于天干地支这一历法与古人的生活息息相关,并被赋予了神秘的符号内容,因此成为了我们研究古人智慧及其生活方式的重要资料。

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